مالیات بر املاک خالی

مالیات خانه های خالی

ملاک تعیین املاک خالی

ماده ۵۴ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اعلام می‌دارد ملکی به عنوان ملک خالی است که

• واحد مسکونی باشد
• در شهرهای بالای یکصد هزار نفر جمعیت باشد
• در طول یک سال مالیاتی (طبق ماده ۱۵۵ قانون مالیات های مستقیم از اول فروردین تا پایان اسفند هر سال) یکصد و بیست روز خالی باشد

اگر ملک مسکونی در شهری که بالای ۱۰۰ هزار نفر جمعیت دارد مجموعاً در ۳۶۵ روز سال ۱۲۰ روز خالی باشد به این ملک ملک خالی اطلاق می‌شود

مالیات بر خانه‌های خالی به این ملک نسبت داده می‌شود

تناوب و استمرار در محاسبه این ۱۲۰ روز شرط نیست

به طور کلی اگر ملک به هر عنوان در ۳۶۵ روز یک سال ۱۲۰ روز خالی باشد باید مالیات بر املاک خالی را پرداخت نماید

استثناء

اگر ملک با سند رسمی منتقل شود این ۱۲۰ روز که خالی بوده به مالک بعدی منتقل نمی شود

اما اگر ملک با سند عادی متفل شود  این ۱۲۰ روز به مالک بعدی منتقل می‌شود

مالیات خانه های خالی برای سازندگان

برای سازندگان املاک که به صورت موردی ساخت و ساز انجام دهند مهلت ۱۲۰ روز تبدیل به یک سال از تاریخ صدور پایان کار می‌شود

انبوه‌سازان ۱۲۰ روز تبدیل به ۱۸ ماه از تاریخ صدور پایان کار میشود

حفره قانونی

سازندگان نسبت به اخذ پایان کار اقدام نمی‌کنند و با همین روش از شمول واحدهای مسکونی به خانه خالی جلوگیری می‌نمایند

همین می‌تواند باعث تاثیر بر قیمت گذاری املاک و اجاره‌بها باشد

ملاک تعیین املاک خالی اصولاً ۱۲۰ روز است

در مورد نقل و انتقال با سند رسمی ۱۲۰ روز به خریدار منتقل نمی‌شود

در مورد سازندگان ساخت و سازهای موردیT یک سال از تاریخ صدور پایان کار

انبوه‌سازان ۱۸ ماه از تاریخ صدور پایان کار می باشد

مالیاتی که به خانه‌های خالی تعلق می‌گیرد مالیات به صورت پلکانی تعیین می شود

• سال اول شش برابر اجاره املاک مشابه
• سال دوم ۱۲ برابر اجاره املاک مشابه
• سال سوم ۱۸ برابر اجاره املاک مشابه

 کمیسیون املاک مشابه

کمیسیون املاک مشابه در سازمان امور مالیاتی وجود دارد هر سال دو نوع قیمت برای املاک تعیین می‌کند

• قیمت معاملاتی در مورد خرید و فروش
• قیمت اجاره املاک

خانه ای که به عنوان خانه خالی تعیین شده است بر اساس همین نرخ هایی که در دفترچه املاک در کمیسیون به صورت سالانه تعیین می شود

این کمیسیون مالیات اجاره خانه ای خالی را مشخص می‌کند

مالیات اجاره سالانه ملک را تعیین می‌کند و این عدد به دست آمده را ۶ برابر می‌کنند

از این طریق مالیات سال اول خانه خالی به دست می‌آید

سال دوم مجدد مالیات اجاره سالانه ملک را بر اساس ارقام تعیین شده در کمیسیون تعیین می‌کنند و عدد به دست آمده را ۱۲ برابر می‌کند

سال سوم هم عدد به دست آمده را ۱۸ برابر می‌کند

استثنا افرادی که بیش از ۵ ملک در اختیار دارند به ازای هر ملک خالی ضرایب دو برابر می‌شود

یعنی اگر فرد ۶ تا ملک دارد و ۵ ملک مشمول خانه‌های خالی نیست اما حتی یک مکان مشغول خانه‌های خالی پردد ضرایب مالیاتی ضرب در دو میشود

در املاک استیجاری بعد از تغییر مستاجر باید ظرف یک ماه از تغییر اقامتگاه در سامانه اطلاع رسانی شود و مالک موظف است مجدداً تایید نماید که این فرد متصرف جدید ملک او شده است

نیازی به اظهارنامه سالانه برای املاک خالی وجود ندارد

همان ثبت نام در سامانه املاک کفایت می‌کند

اما هر سال تا پایان تیرماه باید تعیین تکلیف شود

مهلت پرداخت مالیات بر اجاره

مالیات بر اجاره مهلت دارد و باید تا پایان تیرماه توسط موجر این پرداخت گردد

تبصره ماده ۵۷ برای برخورداری از مزایای ماده ۵۷ مالیات باید تا پایان تیرماه پرداخت شود

مهلت پرداخت مالیات تعیین شده بر املاک خالی تا پایان مردادماه است

یعنی یک ماه از زمان تعیین مالیات مقرر شده ضمانت اجرا جریمه ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم دو و نیم درصد جریمه به صورت ماهانه تا زمان پرداخت و تسویه حساب

اگر ملکی مسکونی باشد

در شهر بالای ۱۰۰ هزار نفر جمعیت هم باشد

بیش از ۱۲۰ روز خالی باشد

مالیات خانه‌های خالی به آن تعلق می‌گیرد

نکته

اگر ملک دارای ساکن باشد اما اطلاعات ارسال نشوباز هم مشومل مالیات خانه های خالی خواهد بود

املاک غیر مسکونی مشمول خانه های خالی نیست

ملک ۱۱۹ روز خالی باشد مشمول نخواهد بود

مقرر شده است سامانه معاملات املاک ایجاد شود که از آن طریق ملک اجاره و فروش می رود

اگر شما ملک را در سامانه معاملات املاک به فروش یا اجاره دهید به شرطی که:

نرخ بر اساس قیمت‌های تعیین شده توسط کمیسیون باشد

تا هر زمان هم که ملک خالی بماند مشمول مالیات بر خانه‌های خالی نمیشود

برای رد پیشنهاد خرید یا اجاره به شخص مالک فقط دو بار حق دارد

یعنی اگر مالک دو بار پیشنهاد اجاره یا خرید ملک را بگیرد و رد کند ملک مشمول مالیات خانه‌های خالی می شود و از همان ابتدا نرخ مالیاتی بر ملک ایشان مشخص می گردد

املاک وقفی که امکان اجاره ندارند املاک موقوفه که امکان اجاره دادن ندارند اگر خالی هم بماند مشمول مالیات بر خانه‌های خالی نیست

اقامتگاه فرعی مشمول مالیات بر خانه های خالی نیست

اقامتگاه دانشجویان طلاب کارمندان بیماران و از این قبیل به دلیل موجه در یک شهر دیگر مجبور به سکونت می‌باشند و اقامتگاه اصلی که خالی است مشمول مالیات نخواهد شد

اقامتگاه هایی که مربوط به اصناف واحدهای مسکونی محل اشتغال صاحبان صنوف و مشاغل از جمله گردشگری و زیارتی موسسات و اشخاص فعال در این در این زمینه که مجوزهای مربوطه را دارند به شرطی که افراد اطلاعات املاک را ثبت نمایند مشمول مالیات نمی‌شود

ضمانت اجرای عدم ثبت اطلاعات در سامانه اسکان و املاک

ضمانت اجرای عدم ثبت اطلاعات در سامانه اسکان و املاک و عدم پرداخت مالیات های مقرر تا پایان مردادماه دو و نیم درصد جریمه به صورت ماهانه تا زمان پرداخت تبصره ۱۱ ماده ۵۳ تا ۱۵۰ متر و ۲۰۰ متر املاک مشمول مالیات بر اجاره نمی‌شود اما در مالیات بر خانه‌های خالی سقف متراژ اعمال نمی‌شود اگر در سامانه مالک و متصرف اطلاعات را ثبت نکنند و ما لکم تایید نکند مشمول مالیات می باشد در شهرهایی که زیر ۱۰۰ هزار نفر هستند باید املاک را ثبت کنند اطلاعات توسط مالک و بهره بردار ثبت شود اگر این اطلاعات ثبت نشود نرخ مالیات سال اول ۲۰ درصد شش برابر مالیات اجاره سال دوم ۲۰ درصد دوازده برابر مالیات اجاره سال سوم ۲۰ درصد ابر مالیات اجاره می باشد جمع بندی ضمانت اجرا اگر شخص مستاجر خودش یک میلیون اقامتگاه اصلی را ثبت کرده و می‌آید یک ملکه دیگر را اجاره می کند این ملک اجاره کرده مشمول مالیات بر خانه‌های خالی می‌شود مرجع حل اختلاف هیئت حل اختلاف های مالیاتی است